Agresywne planowanie podatkowe oraz BEPS z koncentracją na hybrydowe formy prawne i finansowania

Od 2013 roku coraz silniej widoczne są działania zainicjowane przez grupę państw G20, które są ukierunkowane na zwalczanie praktyk agresywnego planowania podatkowego (BEPS, erozja podstawy opodatkowania i przerzucanie zysków). Plan wdrażania, zawierający 15 obszarów działania, został przedstawiony pod koniec 2015 roku i jest stopniowo wprowadzany w życie w większości krajów. Również Komisja Europejska zareagowała na problematykę BEPS wydając dyrektywę przeciwko unikaniu opodatkowania (Anti-Tax Avoidance Directive ATAD). Kolejne dyrektywy są przygotowywane. Obszarowi tematycznemu wokół BEPS poświęconych jest wiele prac I CEE Tax

Dwie prace doktorskie zajęły się tematem hybrydowych form prawnych oraz hybrydowego finansowania (praca Agnieszki Kopec oraz praca Christiana Kahlenberga). Pod kątem metodyki badań obie prace ukierunkowane były na systematykę opodatkowania, planowanie podatkowe oraz prawnopodatkową analizę. W projekcie finansowanym przez Ernst & Young-Stiftung kilku pracowników I CEE Tax zajmuje się od wiosny 2016 roku wpływem wprowadzanych instrumentów zwalczających BEPS na wybór formy prawnej przedsiębiorstwa oraz na aspekty finansowania, z koncentracją na kraje Europy Środkowo-Wschodniej.

W ramach problematyki agresywnego planowania podatkowego oraz BEPS zostały również wydane prace zawierające opinie do propozycji OECD. Empiryczne projekty na bazie ujawnionych dokumentów Tax Rulings (indywidualnych interpretacji podatkowych) w bazie danych LuxLeaks oraz badania dotyczące wpływu grup lobbingowych na kształt proponowanch instrumentów zwalczających BEPS znajdują się w procesie recenzowania bądź w fazie opracowywania. Projekt badający wpływ agresywnego planowania podatkowego na zachowanie konsumentów jak i praca poświęcona Country-by-Country Reportings zostały już opublikowane.

Publikacje

Jamroży/Kopec: Instrument hybrydowego finansowania na przykładzie praw do udziału w zyskach spółki zależnej w Niemczech, Monitor Podatkowy (MoPod) 10/2013, 23-27

Kahlenberg: Fallszenarien zur Steuerentlastung bei hybriden Gesellschaftsstrukturen, Internationales Steuerrecht (IStR), 20/2016, 834-839

Kahlenberg: Die OECD-Diskussionsentwürfe betreffend „Hybrid Mismatch Arrangements“ – Teil I: Handlungsempfehlungen für nationale Regelungen, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg), 9/2014, 553-561

Kahlenberg: Die OECD-Diskussionsentwürfe betreffend „Hybrid Mismatch Arrangements“ – Teil II: Handlungsempfehlungen auf Abkommensebene, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg), 10/2015, 623-629

Kahlenberg: Hybrid Entities: Problems Arising from the Attribution of Income Through Withholding Tax Relief – Can Specific Domestic Provisions Be a Suitable Solution Concept?, Intertax, 2/2016, 146

Kahlenberg: Hybrid Loans: Recent Measures Fostered by OECD, EU Actions, Tax Planning International Review (TPIR) 2/2015, S. 14-17

Kahlenberg: Prevention of Double Non-taxation: An Analysis of Cross-Border Financing from a German Perspective, Intertax, 3/2015, 218-244

Kahlenberg: Tax Refund Entitlement in Germany for Hybrid Entities, European Taxation (ET), 12/2015, 578

Kahlenberg: The Tax Treatment of Hybrid Financial Instruments, European Taxation (ET), 6/2015, 264-267

Kahlenberg/Kopec: Die Anwendungssystematik des Methodenartikels im Bereich hybrider Finanzinstrumente, Internationales Steuerrecht (IStR), 5/2014, 159-164

Kahlenberg/Kopec: Hybrid Mismatch Arrangements – a myth or a problem that still exists?, World Tax Journal (WTJ), 1/2016, 37 

Kahlenberg/Kopec: „Gewinnausschüttungen“ im Rahmen der Mutter-Tochter-Richtlinie, Plädoyer für eine sekundärrechtliche Legaldefinition, Steuer und Wirtschaft (StuW) 2/2016 

Kahlenberg/Kudert: Der endgültige OECD-Bericht zur Maßnahme 2 des BEPS-Aktionsplans (Hybrid Mismatch Arrangements) – der große Wurf?, Steuern und Wirtschaft International (SWI), 2/2015, 52-64 

Kahlenberg/Opel: Anti-BEPS-Richtlinie: Erweiterung um Regelungen zur Neutralisierung von hybriden Gestaltungen mit Drittstaaten, Internationales Steuerrecht (IStR), 6/2017, 205-213

Kopec/Jarzynska: Skutki podatkowe uczestnictwa w wybranych hybrydalnych formach prowadzenia działalności w Niemczech, Monitor Prawa Podatkowego i Celnego (MoPPiC), 6/2014, 227-233

Kopec/Kudert: § 50d Abs. 11 EStG – eine Analyse der steuerlichen Auswirkungen auf die Besteuerung von Schachteldividenden an eine deutsche GmbH & atypisch Still, Internationales Steuerrecht (IStR) 13/2013, 498–503 

Kudert/Kahlenberg: German provisions to counter tax planning structures with hybrid legal entities, Tax Planning International Review, 6/2014, 7-10

Max: Luxemburg-Leaks - Eine vergleichende Untersuchung zur Steuergestaltung mittels hybrider Finanzinstrumente, Steuern und Wirtschaft (StuW), 3/2017, 266-280

BDI/EY/VDA unter Mitarbeit von Marcel Max: OECD/G20-Projekt BEPS – Analyse und Hinweise für eine Umsetzung in Deutschland, Gemeinschaftspublikation von BDI, EY und VDA, Stollfuß-Verlag, 2015

Elschner/Hardeck/Max: Lobbying on the BEPS Project? Assessing the Relevance and Objectives of Different Interest Groups, Working Paper

Hagemann/Kahlenberg: BEPS und Doppelbesteuerung, in: Jahrbuch Ökonomie & Gesellschaft, Metropolis - Verlag für Ökonomie, Gesellschaft und Politik, Marburg 2017, S. 315-372

Hagemann/Kahlenberg: Der OECD Abschlussbericht zu BEPS-Aktion 3, Die Unternehmensbesteuerung (Ubg), 1/2016, 15

Hagemann/Kahlenberg: Sekundärrechtliche Reaktionen auf aggressive Steuerplanungsaktivitäten – Änderung der Mutter-Tochter-Richtlinie, Internationales Steuerrecht (IStR), 22/2014, 840-846

Hardeck/Hertl: Consumer Reactions to Corporate Tax Strategies: Effects on Corporate Reputation and Purchasing Behavior, Journal of Business Ethics, 2014, 123(2), 309-326 

Hardeck/Hinze/Sassen: Impact of ESG factors on firm risk in Europe, in: Journal of Business Economics, 86(8), 2016, S. 867-904

Hardeck/Seer: Strukturelle Implementierung kooperativer Verfahrenselemente in das Unternehmensteuerrecht, in: Steuer und Wirtschaft, Heft 4/2016, S. 366-384

Hardeck/Wittenstein/Yoganathan: Legen Unternehmen freiwillig Steuerinformationen offen? Eine deskriptive Analyse am Beispiel des Country-by-Country Reportings in der Rohstoffindustrie, Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis (BFuP), 4/2015, 397-418 

Hardeck/Wittenstein: Achieving Tax Certainty and Avoiding Taxes? – Evidence from Luxembourg Tax Rulings, Working Paper verfügbar bei SSRN, im Begutachtungsprozess.

Holle/Weiss: Einschränkung des Abzugs für Aufwendungen aus einer Rechteüberlassung. Erste Anmerkungen zum Regierungsentwurf eines § 4j EStG, Finanz-Rundschau (FR), 5/2017, 217-223

Kahlenberg: Hybride Betriebsstätten im Fokus der OECD – Folgerungen aus dem OECD-Bericht zu den sog. Branch Mismatches, Internationales Steuerrecht (IStR), 3/2018, S. 92-102

Kahlenberg: Abwehrinstrumente gegen Gewinnverlagerung und Bemessungsgrundlagenerosion geschlossen, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 4/2017, 103-111

Kahlenberg: Erweiterung der Abwehrmechanismen auf Drittstaatensachverhalte, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 7/2017, 190-197

Kahlenberg: ATAD: Erweiterung um Regeln gegen Hybrid Mismatches mit Drittstaaten, Steuer- und Wirtschaftsrecht (NWB), 23/2017, 1732-1740

Kahlenberg: BEPS wird Realität, Unternehmenssteuern und Bilanzen (StuB), 24/2016, 911-917

Kahlenberg: Aufweichung des Maßgeblichkeitsprinzips durch die Anti-BEPS-Richtlinie?, Die Wirtschaftsprüfung (WPg), 20/2016, 1151-1157

Kahlenberg/Hagemann/Meger/Löprick: Implikationen der ATAD auf das Konzept der übertragenden Zurechnung nach § 14 AStG, (IStR), 5/2018, S. 188-193

Kahlenberg/Hagemann: Die Lizenzschranke (§ 4j EStG) aus verfassungs- und unionsrechtlicher Sicht, Finanz-Rundschau (FR), 24/2017, S. 1125-1131

Kahlenberg/Hagemann: Grenzüberschreitende Lizenzschranke: (Teil-)Abzugsbegrenzung von Aufwendungen für Rechteüberlassung durch § 4j EStG, Internationale Steuerrundschau (ISR), 11/2017, S. 413-419

Kahlenberg/Hagemann: Zweifelsfragen zur Wirkung der grenzüberschreitenden Lizenzschranke – Verhältnis des § 4j EStG zur Hinzurechnungsbesteuerung, Internationales Steuerrecht (IStR), 24/2017, S. 1001-1006

Kahlenberg/Kopec: Unterkapitalisierungsvorschriften in der EU – eine Analyse im Vorfeld des OECD-Berichts zur Maßnahme 4 des BEPS-Aktionsplans, Internationales Steuerrecht (IStR), 3/2015, 84-92 

Kahlenberg/Prusko: Die Weiterentwicklung der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung durch die BEPS-RL, Internationales Steuerrecht (IStR), 8/2017, 304-311

Kahlenberg/Schade: Wirrwarr von bi- und unilateralen Vorbehaltsklauseln zur Beseitigung von Nicht- bzw. Minderbesteuerung – Ein Systematisierungsunterfangen, Internationales Steuerrecht (IStR), 6/2018, S. 218-224

Kudert/Kahlenberg: Abzugsverbot für Sonderbetriebsausgaben – die Wirkungsweise des neuen § 4i EStG, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 2/2017, 44-52

Kudert/Mroz: Grenzen des internationalen Informationsaustauschs, Praxis Internationale Steuerberatung (PIStB), 12/2016, 336-344

Max: Luxemburg-Leaks:  Eine vergleichende Untersuchung zur steuerlichen (Aus)Nutzung hybrider Finanzinstrumente, Arbeitspapier, im Begutachtungsprozess.

Max/Thiede: Der Gesetzesentwurf zur Einführung einer Abzugsbeschränkung für Lizenzaufwendungen – „Lizenzschranke“, Der Steuerberater (StB) 6, 2017, 175- 182